Снятие с учета ЕНВД

Снятие с ЕНВД

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Единый налог на вмененный доход используется как режим налогообложения для малого бизнеса. Его основное преимущество — отсутствие связи уплачиваемой в бюджет суммы с фактическим доходом, в этом он может быть выгоднее УСН. Также вмененку можно совмещать с другими режимами для налоговой оптимизации и улучшения финансового результата.

Однако иногда плательщику может потребоваться сняться с учета по вмененному налогу. Прекращение деятельности обычно происходит по четырем причинам.

  1. Компания или ИП могут закрыть бизнес на данном режиме. Например, если ведение такой деятельности экономически невыгодно.
  2. Власти региона могут исключить ваш вид бизнеса из списка разрешенных для обложения единым налогом.
  3. Предприятие самостоятельно решает перейти на другой режим налогообложения. Перейти на ОСНО вы можете в любое время, а вот применять УСН можно будет только с начала будущего года.
  4. Для использования вмененки необходимо соблюдать ряд ограничений. Следовательно, при их нарушении юрлицо или ИП автоматически переходят на ОСНО.

Порядок снятия с учета по единому налогу

Для снятия с учета по вмененке плательщик подает заявление в налоговую. Оно заполняется по специальным формам ЕНВД-3 (для компаний) или ЕНВД-4 (для ИП). Документ представляется в ФНС в течение пяти дней с даты окончания применения спецрежима.

День прекращения работы по вмененке зависит от причины, по которой компания или ИП снимается с учета. В заявлении указывается одна из трех дат:

  • дата закрытия бизнеса по виду деятельности на спецрежиме;
  • дата перехода на другой режим налогообложения;
  • последний день месяца, в котором было допущено нарушение условий использования ЕНВД.

В течение пяти дней налоговая направит уведомление о том, что снятие с учета с ЕНВД произведено. После этого организация или ИП должны представить декларацию и уплатить налог за последний период работы на спецрежиме.

Рассмотрим основные правила заполнения бланков заявлений. Формы вы можете найти в Приложениях 3 и 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@, а также непосредственно на сайте ФНС. Бланки заявления делятся на две части: основная и приложение к ней.

Заполнение заявления ЕНВД-3 для организации

Заполним первый лист формы. Сначала укажите ИНН, код налогового органа и КПП. Необходимо проставить КПП, который был присвоен при постановке на учет в качестве плательщика единого налога. В следующем блоке вставьте цифру, соответствующую причине снятия с учета.

Далее впишите цифру 1 или 2 в зависимости от того, является ли фирма российской или иностранной. В следующем поле потребуется указать полное наименование плательщика. ОГРН прописывается, если компания зарегистрирована в России. В блоке с датой впишите день, когда было завершено применение спецрежима. Дата определяется исходя из причины прекращения такой деятельности.

В разделе с подтверждением представляемых сведений указываются реквизиты уполномоченного лица: руководителя компании или ее представителя. Во втором случае впишите название документа, на основании которого действует представитель. Также не забудьте указать количество листов в таком документе. В пакет для налоговой необходимо вложить его копию.

На втором и последующих листах формы укажите виды деятельности, по которым вы снимаетесь с учета, вместе с полными адресами. Количество листов, потребовавшихся в данном случае, отметьте на первом листе в специальном поле. Коды вида предпринимательской деятельности представлены в классификаторе. Его можно найти в Приложении № 5 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Например, коду 03 соответствует деятельность по ремонту и обслуживанию автотранспорта.

Причина снятия с учета

Отдельно рассмотрим такой пункт как причина снятия с учета. В данном поле проставляется цифра 1, 2, 3 или 4.

  1. Снятие с учета происходит из-за прекращения предпринимательской деятельности — выберите цифру 1.
  2. Плательщик планирует добровольно сменить режим налогообложения: например, если это целесообразно с точки зрения успешного ведения бизнеса. Тогда проставляется цифра 2.
  3. Предположим, плательщик допускает нарушение условий применения вмененки: например, количество сотрудников в предыдущем календарном году превысило 100 человек. Другой вариант — у компании на вмененке появился собственник-юрлицо, владеющий более 25% капитала. Выбирается цифра 3.
  4. Форма ЕНВД-3 применяется также при прекращении только одного вида деятельности на спецрежиме из нескольких. В таком случае выберите вариант «иное» (цифра 4).

Особенности заявления ЕНВД-4 для индивидуальных предпринимателей

Порядок заполнения формы для снятия с учета по вмененке для ИП и для юрлиц во многом одинаков. Отличия заключаются в следующем:

  • ИП при учете в налоговой присваивается только ИНН, поэтому поле «КПП» отсутствует;
  • вместо наименования прописываются полные фамилия, имя и отчество; каждое слово — с новой строчки, также укажите ОГРНИП предпринимателя;
  • лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений в заявлении, может выступить сам предприниматель. В этом случае ФИО и ИНН повторно не приводятся.

В обеих формах заполняются все строчки кроме раздела для сотрудника налоговой. В строках, оставшихся пустыми, а также в незаполненных клетках проставьте прочерки.

Автор статьи: Валерия Текунова

Меняете налоговый режим? Работайте в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: сервис подходит для ораганизаций и ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД и для совмещения режимов. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, платите налоги и взносы. Система формирует отчетность автоматически, вам останется отправить ее через интернет. Изучите возможности сервиса на бесплатном периоде — 14 дней.

Заявление о снятие с учета ЕНВД ИП, форма ЕНВД-4

Законодательство для предпринимателей предусматривает несколько видов льготных режимов налогообложения, куда относится и ЕНВД. Все они используются в добровольном порядке. Поэтому ИП с целью снижения налоговой нагрузки периодически могут менять системы налогообложения. К тому же в связи с будущей отменой ЕНВД (2018 год), многие предприниматели постепенно уходят с него.

Порядок снятия с учета ЕНВД

ИП может прекратить использовать вмененку по следующим причинам:

  • Больше не осуществляется находящийся на ЕНВД вид деятельности.
  • Закрывает предпринимательство.
  • Нарушены критерии применения этого режима.
  • Производится смена режима налогообложения.

НК РФ устанавливает, что предприниматель должен в пятидневный срок направить в ИФНС заявление о снятии с ЕНВД, если он прекращает использовать этот режим. Для этого документа установлена приказом ФНС специальная форма ЕНВД 4. Для ее заполнения можно использовать интернет-сервисы, программы по заполнению отчетности. ИП также может приобрести бланк ЕНВД-4 в типографии или распечатать его с компьютера и заполнить от руки.

Заявление о снятие с учета ЕНВД ИП направляет в налоговую по месту, где осуществляется деятельность, лично, через доверенное лицо. Возможна отправка формы ЕНВД-4 через почту или по электронным каналам связи.

Прекращение использования вмененки начинается с даты, указанной в документе, с последнего дня месяца, в котором было нарушение требований применения ЕНВД, момента перехода на новый режим.

ИФНС после приема заявления по форме ЕНВД-4 в пятидневный срок должно произвести снятие ИП в качестве налогоплательщика по вмененке, и выслать ему в письменной форме уведомление об этом.

Если предприниматель работал на этом режиме в нескольких муниципалитетах, то заявления нужно подавать в каждую ИФНС по местам осуществления деятельности. Также если ИП полностью решил не использовать ЕНВД, а он его применял для двух и более видов деятельности, в заявлении нужно указывать их все.

Образец заполнения ЕНВД-4

В верхней части документа указывается ИНН предпринимателя из 12 знаков. Немного ниже, в правой части листа под номером формы, вписывается код налоговой службы из 4 цифр, в которую направляется заявление.

Затем нужно указать причину, по которой предприниматель снимается с учета по ЕНВД:

  • Код «1» ставится если он полностью прекращает любую предпринимательскую деятельность.
  • Код «2» – если он собирается переходить на применение другой системы налогообложения.
  • Код «3» используется, если в процессе осуществления деятельности были нарушены условия на применение вмененной системы — численность наемных рабочих превысила 100 человек.
  • Код «4» – в прочих случаях, к примеру, если предприниматель будет продолжать работу, но закрывает вид деятельности, по которой применялся ЕНВД.
Читайте также:  Как рассчитать пеню по ставке рефинансирования

После этого необходимо без сокращений указать Ф.И.О. Все пустые клетки в данном поле прочеркиваются.

На следующей строке вписывается код ОГРНИП. После него проставляется дата, с которой предприниматель хочет сняться с учета.

Под ней нужно указать количество листов приложений, с расшифровкой видов деятельности. Кроме этого, если заявление в налоговую подает доверенный представитель, то необходимо вписать на скольких листах прилагаются документы, подтверждающие его права.

В следующем блоке, который делится на две части, предприниматель заносит данные только слева. В ней указывается, кто подает заполненный бланк — сам предприниматель ( код «1» ) или его представитель ( код «2» ). Во втором случае нужно вписать его полные Ф.И.О. и ИНН. Затем записывается контактный телефон, ставится подпись и дата заполнения. Если документ подает представитель, то необходимо указать название документа, подтверждающего его права. Во всех пустых клеточках нужно обязательно проставить знак «-».

На листе приложения можно заносить три кода деятельности, по которым происходит снятие с учета. Если таких видов больше — то можно использовать дополнительные страницы.

В каждый необходимо вписать код вида деятельности и полный адрес, по которому она велась. Все пустые клеточки во всех блоках прочеркиваются. В конце страницы нужно поставить подпись, которая подтверждает правильность указания данных в документе.

Скачать бланк заявления ЕНВД-4

Скачать форму ЕНВД-4 для ИП в формате Excel.

Скачать бланк формы ЕНВД-4 в формате Pdf.

Порядок снятия с учета ЕНВД в 2019 – 2020 годах (сроки, заявление)

Снятие с учета ЕНВД – 2019 и 2020 годы не изменили данную процедуру – может быть как обязательным, так и добровольным. Как правильно осуществить уход с вмененки, расскажет подборка материалов нашей рубрики «Снятие с ЕНВД».

Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД

Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.

Добровольный уход с ЕНВД может быть обусловлен следующими факторами:

  • прекращением деятельности на вмененке — это происходит, например, если плательщик перестал оказывать услуги, переведенные на ЕНВД, либо территориальные органы власти вывели его деятельность из перечня услуг, попадающих под данный режим;
  • переходом на другой режим.

Подробнее о том, что еще может повлиять на уход с ЕНВД, можно узнать из этого материала.

Обратите внимание еще на одну ситуацию: налогоплательщик не попадает ни под одно из указанных выше оснований, а просто перенес место ведения деятельности. Влечет ли это за собой обязанность снятия с учета в ФНС?

Где найти бланк заявления на снятие с ЕНВД 2018-2019 годов

Бланк заявления, на основании которого налоговый орган снимает с ЕНВД налогоплательщика, различается для предпринимателей и компаний. Форма для ИП называется ЕНВД-4, а для организаций — ЕНВД-3.

Указанные документы можно скачать здесь.

Какие сроки нужно соблюсти для подачи заявления о снятии с ЕНВД

Осуществляя уход с вмененки, плательщик должен подать заявление о снятии с учета в течение 5 дней с того момента, когда он перестал работать на ЕНВД. При этом порядок исчисления срока снятия с учета ЕНВД разный:

  • если деятельность прекращена самим налогоплательщиком, то отсчет начинается с момента ее фактического завершения;
  • если снятие с учета связано с причинами, не зависящими от плательщика, то отсчет 5 дней ведется по-другому.

Получив такое заявление, налоговые органы, в свою очередь, обязаны снять плательщика с учета в течение 5 дней с даты его подачи. После снятия с учета ИФНС высылает соответствующее уведомление.

Подробнее о нем можно узнать здесь.

Бывает и так, что «вмененщик» в указанный для подачи заявления срок не уложился. Тогда налоговая не исполнит его в отведенный законом 5-дневный период.

Когда ИФНС снимет с учета такого плательщика, говорится в этом материале.

Снявшись с налогового учета, важно не забыть представить декларацию по ЕНВД.

В какую инспекцию нужно подать последний отчет, рассказано в материале «Снялись с учета по ЕНВД? Не забудьте сдать декларацию».

Как оформить заявление о снятии с учета ЕНВД для ООО

В форме ЕНВД-3 компании должны указать следующие данные:

  • информацию о причине отказа от ЕНВД; при этом важно отразить правильный реквизит, ее характеризующий, в зависимости от прекращения одного из нескольких видов деятельности;
  • наименование;
  • вид деятельности;
  • место ведения деятельности;
  • прочие данные.

Как ИП следует оформить заявление о снятии с учета ЕНВД

В заявлении ИП указывает сведения:

  • о себе — фамилию, имя, отчество;
  • причину прекращения деятельности на вмененке, обозначающуюся кодами от 1 до 4.

О том, что еще необходимо отразить в данной форме, говорится в статье «Форма ЕНВД 4: заявление о снятии с учета ИП».

Итак, снятие с учета должно сопровождаться обязательным уведомлением об этом факте налоговых органов. Как это сделать правильно, помогут разобраться материалы нашей постоянно обновляющейся рубрики «Снятие с ЕНВД».

Заявление о снятии с учета ЕНВД

В нашем сегодняшнем материале мы расскажем читателя о процедуре снятия с учета ЕНВД и правилах заполнения соответствующего заявления. В нижней части страницы можно скачать бланк заявления о снятии с учета ЕНВД. Правила и документы, действовавшие в 2019 году, остаются неизменными на 2020 год. Постановка и снятие плательщика ЕНВД происходит на основании заявлений.

Если вы являетесь плательщиком налога ЕНВД, может возникнуть ситуация, когда ваша коммерческая деятельность оказалась вне рамок условий применения данного вида налогообложения. Например:

  • отказ от вида деятельности, при котором можно применять специальный режим налогообложения ЕНВД;
  • в связи с расширением объема предпринимательской деятельности, площадь торгового зала была увеличена и теперь превысила 150 кв.м.;
  • доля участия в других организациях составила более 25 процентов;
  • по итогам налогового периода среднесписочная численность работников превысила 100 человек.

В первом случае, в течение пяти дней после вышеуказанных изменений вы должны подать заявление о снятии с учета ЕНВД. Для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны разные формы заявлений. В остальных случаях вы выходите за рамки применения ЕНВД, тем самым нарушая правила применения ЕНВД. Заявление о снятии с учета при нарушении порядка применения ЕНВД подается не позднее последнего дня месяца того квартала, в котором обнаружилось одно из трех описанных выше нарушений.

Для организаций — форма ЕНВД 3 (Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ). Снятие ИП с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № /94.

Для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД 4 (Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ). Снятие юридического лица с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № /941.

Сроки снятия с учета ЕНВД

На основании вашего заявления, в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая инспекция выдает или отправляет по почте, в зависимости от того как вы укажите в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия вас с учета.

Читайте также:  Код ОКОПФ: что это такое и где его взять

Обратите внимание, такой датой будет являться дата, указанная вами в заявлении. То есть, в заявлении вы указываете дату снятия вас со специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой режим налогообложения.

Если вы нарушили срок предоставления заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление. Для вас это будет означать, что вы обязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).

Добровольно перейти на иной режим налогообложения вы вправе только с начала года, в случае если вы сохраняете виды деятельности для ЕНВД.

Перейти на другой режим налогообложения в течение года, если вы в течение года прекращаете деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом, и начинаете осуществлять другой вид деятельности. В этом случае заявление о снятии с учета ЕНВД должно содержать дату прекращения осуществления данного вида деятельности.

Но если вы допустили хоть одно нарушение, о которых написано выше, то это уже ваша обязанность перейти на иной режим налогообложения с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.

Не забудьте предоставить декларацию ЕНВД, после того как вы снялись с учета плательщика ЕНВД. Срок подачи декларации ЕНВД в случае снятия с учета не отличается от обычного срока предоставления декларации, а именно до 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Подать декларацию после снятия с учета необходимо в ту инспекцию, в которой вы стояли на учете в качестве «вмененщика». Встречаются, например, такие ситуации, в которых инспекция, в которой вы были зарегистрированы как плательщик ЕНВД, отказывается принимать декларацию после того, как вас сняли с учета ЕНВД. Например, вы снялись с учета 10 октября 2019 года. Срок предоставления декларации за третий квартал – до 20 января 2020 года. Следовательно, вы вправе подать декларацию до окончания этого срока, но инспекция к моменту подачи вами декларации уже сняла вас с учета и передала карточку плательщика налогов в Вашу основную ИФНС, по месту вашей прописки и отказывает принять декларацию. В этом случае действия инспекции незаконны. Об этом сказано в Письме ФНС от 20.03.2015г. № ГД-4-3/4431@. Если вы столкнулись с такой ситуацией, то вправе подать жалобу, сославшись на вышеуказанное письмо ИФНС.

Порядок заполнения заявления о снятии с учета ЕНВД

Порядок заполнения заявления о снятии с учета плательщика ЕНВД, описан в Приказе ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Ничего сложного и отличного от порядка заполнений документов такой категории это заявление не представляет. Остановимся только на одном моменте. Это определение кода основания снятия с учета ЕНВД.

При заполнении заявления вам будет предложено выбрать один из четырех кодов:

  • «1» – если прекращена предпринимательская деятельность;
  • «2» – если осуществляется переход на иной режим налогообложения;
  • «3» – если нарушены требования для применения ЕНВД, установленные пп.1 и пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ;
  • «4» – если основанием не является ни один из вышеперечисленных пунктов.

Первые 3 кода не вызывают вопросов. Выясним, при каких обстоятельствах использовать цифру 4 в данном заявлении.

Код 4 необходимо ставить в одном из следующих случаев:

  • при прекращении одного или нескольких видов деятельности из тех, которые осуществляются им на ЕНВД;
  • при смене адреса, по которому вид деятельности осуществляется.

Бланк заявления о снятии с учета ЕНВД

По ссылкам ниже вы можете скачать заявления о снятии с учета ЕНВД, а также порядок заполнения этой формы.

Заявление о снятии с учета ЕНВД

zayavlenie_o_snyatii_s_ucheta_envd.jpg

Похожие публикации

Закон обязует организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, при прекращении «вмененной» деятельности, или переходе на другую систему налогообложения, извещать об этом фискальный орган, подав заявление о снятии с учета ЕНВД.

В этом обзоре мы расскажем, как заполнить юридическому лицу бланк заявления о снятии с учета ЕНВД, также рассмотрим рекомендации по заполнению данной формы.

Снятие с «вмененного» учета: в каких случаях производится

Фактически, закон предоставляет субъекту хозяйствования:

право на самостоятельный выбор налогового режима, применяемого для выполнения обязательств перед бюджетом (при соответствии налогоплательщика установленным критериям);

право отказаться от применения того или иного льготного налогового режима;

право перейти на тот режим уплаты налогов, который наиболее выгоден для налогоплательщика, если последний считает этот переход целесообразным, написав в ИФНС по месту учета заявление о снятии с ЕНВД.

Налоговое законодательство выделяет три основных причины, по которым юрлицо может подать заявление на отказ от применения «вмененки». К таковым относятся:

прекращение осуществляемой на ЕНВД деятельности;

переход на другую систему налогообложения.

Исключение налогоплательщика из «вмененщиков» производится ИФНС, куда организация должна предоставить заявление о прекращении ЕНВД, заполненное в соответствии с утвержденными правилами.

Для отказа от «вмененного» спецрежима юрлицо составляет заявление ЕНВД-3 в стандартизированной форме, и передает его в инспекцию, которая производила постановку «вмененщика» на учет.

Сроки подачи заявления ЕНВД-3

Порядок отказа от «вмененки» и сроки, в пределах которых необходимо подать заявления, регламентируется п. 3 ст. 346.28 НК РФ. В соответствии с НК РФ, заявление о снятии с ЕНВД в 2019 г. должно быть подано в течение пяти дней с момента прекращения «вмененной» деятельности, добровольного перехода на иную налоговую систему или с последнего дня месяца налогового периода, в котором были допущены нарушения требований, перечисленных в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (численность работников превысила 100 человек, или доля участия других юрлиц превысила 25%).

Заполняя заявление о снятии с ЕНВД, налогоплательщик указывает дату, с которой прекращается применение спецрежима. Именно с этой даты производится снятие налогоплательщика с «вмененного» учета.

ЕНВД-3: образец заполнения

Бланк заявления о снятии с ЕНВД и порядок его формирования утверждены Приложениями № 3 и № 11 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012.

Форма ЕНДВ-3 используется для уведомления фискального органа о том, что предприятие-«вмененщик»:

прекратило предпринимательскую деятельность на ЕНВД;

переходит на применение иного налогового режима;

утратило право на применение «вмененки».

При заполнении бланка, налоговый агент на ЕНВД указывает:

КПП, присвоенный инспекцией ФНС, в которой организация встала на учет в качестве плательщика единого налога;

дату, с которой предприятие (или его подразделение) прекращает применять ЕНВД;

если заявление формирует и сдает представитель организации – вносятся сведения о документе, который подтверждает его полномочия (заверенную копию документа необходимо предоставить вместе с ЕНВД-3);

при помощи кодового обозначения (от 1 до 4) указываются причины прекращения применения «вмененки» в уведомительной части заявления, при этом код «4» указывается в случае, если налогоплательщик прекращает один из видов деятельности, которые осуществлялись юридическим лицом с применением ЕНВД, а также при смене адреса, по которому осуществляется «вмененная» деятельность;

кодом «1» или «2» обозначают, российская или иностранная компания подает заявление.

Необходимо учитывать, что в случаях, когда предприятие-налогоплательщик указывает код причины прекращения «вмененной» деятельности «4», обязательно заполняется приложение к заявлению ЕНВД-3. В нем может отражаться один вид деятельности или несколько. Если число отражаемых видов или мест ведения «вмененной» деятельности более трех, заполняется нужное количество листов приложения (количество прилагаемых страниц приложений указывается в отдельном поле заявления), каждый из которых заверяется подписью руководителя.

Код вида «вмененной» деятельности в приложении к заявлению указывается согласно приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД (утв. приказом ФНС от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@).

Читайте также:  Как правильно заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Предлагаем вам заполненный образец заполнения ЕНВД-3 (2019). Скачать стандартизированный бланк заявления и приложения к нему можно ниже.

Снятие с учета ЕНВД

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

С 1 января 2020 года аптека в связи с маркировкой лекарств вынуждена перейти на общую систему налогообложения. УСН применять будет невозможно, так как аптека является частью оптового предприятия, обороты большие.
Аптека предполагает, что 09.01.2020 она должна отправить в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Какого числа аптека должна подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД: с 1 января или с 9 января? Или нужно сначала отправить в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2019 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налогоплательщик ЕНВД вправе перейти на общий режим налогообложения с 01.01.2020, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Заявление представляется в налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня перехода на иной режим налогообложения.
НК РФ не содержит особых сроков для подачи деклараций по ЕНВД для случая снятия с учета плательщика ЕНВД, поэтому декларация может быть подана или в срок не позднее 20.01.2020, или с учетом рекомендации региональных налоговых органов в первый рабочий день 2020 года до подачи вышеуказанного заявления.

Обоснование вывода:
С 01.01.2020 для целей главы 26.3 НК РФ к розничной торговле не будет относиться реализация в т.ч. лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ “Об обращении лекарственных средств”. Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, торгующие в розницу такими товарами, со следующего календарного года не смогут применять ЕНВД (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ в будущей редакции, смотрите также Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД – 2020 (подготовлено экспертами компании “ГАРАНТ”)).
В силу прямой нормы п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ в будущей редакции если налогоплательщики, уже применяющие ЕНВД в отношении розничной торговли, будут осуществлять реализацию указанных товаров, подлежащих маркировке, они будут считаться утратившими право на применение ЕНВД и перешедшими на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором будет иметь место такая реализация (письмо Минфина России от 28.11.2019 N 03-11-09/92662).
Но организация может и заранее самостоятельно сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в порядке, установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ (письма Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-11/20588, от 23.11.2012 N 03-11-11/354).
Согласно третьему абзацу п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях, при этом рабочим днем считается день, который не признается по законодательству РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Поскольку в третьем абзаце п. 3 ст. 346.28 НК РФ не указано иное, пятидневный срок исчисляется в рабочих днях.
Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога считается указанная в заявлении дата перехода на иной режим налогообложения или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, соответственно.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет уведомление о снятии налогоплательщика с учета.
Таким образом, налогоплательщик ЕНВД вправе перейти на общий режим налогообложения с 01.01.2020, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (письмо ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@), поданном до 15.01.2020 (включительно).
Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД НК РФ не предусмотрено.
Получается, что налоговая декларация по ЕНВД за IV квартал 2019 года может быть представлена не позднее 20.01.2020 (письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@), и это событие может произойти уже после снятия налогоплательщика с учета.
В письме ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@, доведенном до нижестоящих налоговых органов, разъяснен порядок отражения начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе и указано, в частности, на то, что налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации в этом случае, при этом ведется учет причитающихся и поступивших сумм налога с открытием отдельных карточек “РСБ”*(1).
Вместе с тем существует и иной подход: при прекращении деятельности налоговая декларация представляется в налоговый орган до подачи заявления о снятии с налогового учета. Такие разъяснения содержит брошюра, выпущенная УФНС России по Челябинской области (https://www.nalog.ru/html/sites/www.rn74.nalog.ru/faq/ENVD_2016.pdf). Если следовать таким рекомендациям, то налоговую отчетность по ЕНВД за IV квартал 2019 года целесообразно подать в первый рабочий день 2020 года (до дня подачи Формы N ЕНВД-3).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Прекращение применения системы налогообложения ЕНВД;
– Энциклопедия решений. Учет при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД;
– Энциклопедия решений. Добровольный порядок прекращения применения ЕНВД;
– Энциклопедия решений. Принудительное прекращение ЕНВД при нарушении условий для применения этого спецрежима;
– Вопрос: ИП ведет деятельность по ЕНВД с сотрудниками в нескольких городах Краснодарского края. В одном из них закрываются два магазина в связи с прекращением торговли в этом городе 31 марта 2017 года. Сотрудники увольняются также 31 марта. Когда нужно сдать декларацию по ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ? Когда необходимо уплатить налог по ЕНВД? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

13 декабря 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Нами не осуществляется консультирование по вопросам функционирования информационного ресурса “Расчеты с бюджетом”.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Ссылка на основную публикацию